“Desde el 1 de enero de 2026, la directiva DAC8 completa el marco europeo después de MiCA organizando la circulación de información fiscal sobre criptoactivos. …
— Kahafoa Desiré Ouattara
LA DIRECTIVA DAC8: ¿Hacia un posible fin del punto ciego fiscal para los criptoactivos?
Desde el 1 de enero de 2026, la Directiva DAC8 entró en vigor. Después del reglamento MiCA, que dotó a la Unión Europea de un marco prudencial y organizativo aplicable a los emisores y proveedores de servicios de criptoactivos (CASP), el DAC8 completa la construcción abordando lo que MiCA no estaba destinado a hacer. regular: « la circulación de información tributaria.
Este texto, la octava ampliación de la directiva relativa a la cooperación administrativa en materia fiscal, marca un punto de inflexión decisivo: los criptoactivos se integran ahora en el sistema europeo de intercambio automático de información.
➢ DAC8: ¿qué es exactamente?
La directiva DAC8 exige a los proveedores de servicios de criptoactivos (CASP) establecidos en la Unión:
1. Identificación formal de los usuarios,
2. Determinación de su residencia fiscal,
3. Recopilación de datos relacionados con transacciones, conversiones y ciertos intercambios,
4. Transmisión de esta información a las autoridades fiscales nacionales.
Estos datos se intercambian automáticamente entre los Estados miembros según un formato armonizado.
La consecuencia es estructural: un residente fiscal francés que utilice una plataforma ubicada en otro Estado miembro ya no se beneficia de ninguna partición informativa. Los datos se transmitirán a la administración francesa sin iniciativa previa del contribuyente.
Estamos pasando de un modelo esencialmente declarativo a un modelo basado en información. sobre datos y correlación algorítmica.
➢ Un marco fiscal preexistente, pero hasta ahora imperfectamente controlado
En la legislación francesa, el régimen de ganancias de capital sobre activos digitales está codificado. à Artículo 150 VH bis del Código General Tributario. El hecho generador está estrictamente definido: conversión en moneda de curso legal, pago de un bien o servicio en criptoactivos, intercambio acompañado de un saldo.
Además, la tributación está en principio sujeta a la tasa única a tanto alzado del 31,4% (12,8% del impuesto sobre la renta y 18,6% de las contribuciones a la seguridad social), con la posibilidad de cambiar el tipo impositivo. Opción por la escala progresiva. La placa se determina mediante un método proporcional basado en el valor total de la cartera, excluyendo cualquier lógica FIFO o LIFO. Este mecanismo, técnicamente exigente, requiere trazabilidad. Flujo riguroso e integración de costes en el precio de adquisición.
Por lo tanto, el marco legal existía. Lo que faltaba era la capacidad de control transfronterizo, en un entorno por naturaleza desterritorializado. El DAC8 corrige esta disociación entre estándar y capacidad. detección.
➢ Neutralidad tributaria y pasiva de los Estados
Es importante enfatizar que DAC8 no crea un impuesto específico sobre los criptoactivos. Consagra un principio de neutralidad; : los ingresos comparables deben estar sujetos a una carga comparable, independientemente de la tecnología subyacente.
Por otra parte, la masificación de los intercambios de datos impone a los Estados una mayor exigencia en términos de seguridad. TI y protección de datos personales. La legitimidad de la transparencia tributaria se basa en el rigor de su marco técnico y legal.
➢ Un cambio de paradigma para el contribuyente
La cuestión ya no es si la administración puede identificar las operaciones.
Ella puede. Cualquier discrepancia entre los importes declarados y la información transmitida por las plataformas se puede detectar rápidamente. La no declaración ya no entra dentro de una zona técnica gris, sino que constituye asumir un riesgo legal objetivo.
En este contexto, el impuesto de seguridad se basa en tres requisitos fundamentales:
1. Adecuada calificación jurídica de los flujos: distinción entre ganancias ocasionales de capital, rentas de capital mobiliario, beneficios profesionales (BIC/BNC) en su caso.
2. Documentación completa de las operaciones, incluidas transferencias entre billeteras, tarifas, operaciones de participación o préstamos.
3. Estricta coherencia declarativa entre los flujos económicos reales y los importes declarados.
La declaración de cuentas de activos digitales abiertas en el extranjero forma parte ahora de un entorno donde la omisión se vuelve fácilmente detectable y, por tanto, difícil de defender.
➢ Después de MiCA y DAC8, ¿cuál será el siguiente paso?
Tras el marco prudencial establecido por la regulación MiCA y la transparencia informativa organizada por la directiva DAC8, el control fiscal de los criptoactivos está cambiando de naturaleza: se automatiza, estructura y estructura. y sistémico. El cruce algorítmico de los datos declarativos con los flujos transmitidos por las plataformas establece un control continuo, basado en la explotación masiva de los datos.
El siguiente paso será la gestión total del control fiscal a través de la inteligencia de datos, ¿dónde? ¿Habrá que anticipar el cumplimiento mucho antes de cualquier intervención de la administración?
